1. Поняття граничної бази по страхових внесках
2. ліміти
3. регресивна шкала
4. Розміри
5. приклад розрахунку
6. Відображення в 1С

Страхові внески (Далі СВ) сплачуються з усього обсягу виплат, що нараховуються на користь фізособи. Однак Уряд РФ щорічно встановлює межі, при перевищенні яких з винагороди працівника внески утримуються за зниженою ставкою, або не справляються зовсім. Розглянемо граничні суми, встановлені на 2017 рік.

Поняття граничної бази по страхових внесках

Під базою для розрахунку СВ мається на увазі загальна сума винагород, нарахованих фізособі за результатами календарного місяця. Даного поняття присвячена ст. 421 НК РФ. У ній же розкривається сутність граничної бази.

Межі встановлюються тільки для двох видів страхування:

• пенсійного (ОПС);
• соціального на випадок непрацездатності та материнства ( ОСС ).

Уряд РФ стверджує граничні суми щороку, виходячи з розміру середньої зарплати в країні. Порівнювана з граничною базою сума нарахувань визначається наростаючим підсумком з початку календарного року (розрахункового періоду).

Ця сума включає всі види виплат працівникові, незалежно від характеру співробітництва - за трудовою угодою або договором ЦПХ. Виняток становлять тільки винагороди, що не обкладаються СВ в силу закону. До них відносять:

Поняття граничної бази по страхових внесках описано в даному відео:

ліміти

• Для ряду виплат встановлені ліміти, при перевищенні яких з них СВ не стягуються. З таких видів винагород, як на відрядження, декретні та вихідну допомогу , СВ сплачуються лише в межах трьох середніх зарплат.
• Якщо винагорода працівникам виплачується в натуральній формі, база складається з вартості цих товарів, послуг чи іншого майна. При цьому у вартість обов'язково включаються суми ПДВ і акцизів , І віднімається часткова оплата отриманого майна працівником, якщо вона мала місце.
• Зменшення загальної суми нарахувань також відбувається у випадку з договорами відчуження виключних прав на твори науки і мистецтва. У даній ситуації в розрахунок не беруться витрати, пов'язані з отриманням подібних доходів (на створення об'єктів, виготовлення промислових зразків і т.п.).
• Відносно самозайнятого населення ( ІП , Адвокати, нотаріуси та ін.), Які сплачують СВ в фіксованому розмірі, гранична база не застосовується. Для цієї категорії платників максимальна сума внесків встановлюється незалежно від одержуваних ними доходів.

регресивна шкала

При перевищенні обсягу нарахувань над встановленим межею, СВ на ОПС обчислюються за регресивною ставкою (10% замість 22%). Внески на ОСС з суми перевищення не стягуються. Дані правила не застосовуються до розрахунку СВ за додатковими тарифами, встановленими для небезпечних для життя і здоров'я робіт - підземних, гірничих, геолого-розвідувальних, лісозаготівельних, авіаційних і ін.

З повним переліком робіт, які потрапляють під дію додаткових тарифів, можна ознайомитися в ст.428 НК РФ.

• Для внесків на ОМС і травматизм граничні бази не встановлюються, вони стягуються з повного обсягу нарахованих працівнику винагород.
• З пільгових категорій платників, які використовуються знижені тарифи, при перевищенні обсягу нарахувань над встановленої граничної базою СВ не стягуються не тільки по соціальному, а й з пенсійного страхування.

Знижені ставки вправі застосовувати:

• організації, що займаються впровадженням результатів технічного прогресу;
• компанії сфери інформаційних технологій;
• суб'єкти на ССО (При певних видах діяльності);
• підприємці на патентній системі ;
• резиденти вільних економічних зон;
• інші платники, зазначені в ст.427 НК РФ.

Економічні суб'єкти мають право на застосування знижених ставок тільки при виконанні певних умов, встановлених податковим законодавством. Якщо дані умови перестають виконуватися, право на пільгові тарифи по СВ втрачається тільки з нового календарного року, а не з місяця порушення умов. Тобто, і сплачувати внески з нарахувань понад граничну бази суб'єкт зобов'язаний тільки з початку наступного року.

Розміри

Граничні бази, що діють в 2017 році, затверджені Постановою Уряду РФ №1255 від 29.11.2016г. Їх розмір становить:

• 876000 рублів для ОПС;
• 755000 рублів для ОСС.

Гранична база для ОПС була розрахована множенням середнього заробітку по країні на 12, а також на підвищувальний коефіцієнт 1,9, передбачений п.5 ст. 421 НК РФ. У порівнянні з попереднім роком, цей показник збільшився на 80000 рублів.

Сума межі по ОСС була проіндексована в 1,051 рази, пропорційно зростанню середньої зарплати в РФ. У грошовому вираженні збільшення склало 37000 рублів.

Гранична величина страхових внесків та її розміри описані в даному відеоролику:

приклад розрахунку

Щоб зрозуміти механізм застосування граничної бази, розглянемо приклад розрахунку СВ.

Зарплата співробітника становить 80000 рублів на місяць. Відповідно, його річний дохід дорівнює: 80000 * 12 = 960000 рублів.

Так як загальна сума нарахованих працівнику винагород перевищує встановлені державою межі, з частини перевищення внески справлятимуться з зниженими ставками .

Розрахуємо суми СВ за рік по кожному виду страхування з урахуванням граничної бази:

• Внески на ОПВ з частини винагород в межах ліміту: 876000 * 22% = 192720 рублів
• Внески на ОПВ з частини винагород, які перевищують ліміт: (960000-876000) * 10% = 8400 рублів
• Внески на ОСС з частини винагород в межах ліміту: 755000 * 2,9% = 21895 рублів
• Внески на ОСС з частини винагород, які перевищують ліміт, не стягуються.
• Внески на ОМС з повної суми нарахованих винагород: 960000 * 5,1% = 48960 рублів

Відображення в 1С

У регулярно оновлюваної програмі автоматично встановлюються значення граничної бази, актуальні на даний момент. Розглянемо, як перевірити правильність використовуваних для розрахунку граничних значень бази в 1С: Бухгалтерія 8.3.

Прямуємо таким алгоритмом:

1. Відкриваємо підрозділ «Зарплата і кадри».
2. У списку вибираємо «Налаштування зарплати».
3. Переходимо в розділ «Класифікатори», а потім в «Страхові внески».
4. У вікні заходимо у вкладку «Гранична величина бази СВ».

Перед вами відкриється таблиця, в якій будуть вказані розміри граничних баз для ОПС і ОСС, а також дати, з яких вони вступили в дію. Якщо інформація застаріла, необхідно провести оновлення програми.

Встановлення державою граничних баз для нарахування СВ являє істотну вигоду для платників внесків . Важливо тільки ретельно стежити за правильністю обліку виплат по кожному окремому працівнику, а також не забувати виключати із загальної суми нарахувань винагороди, що не підлягають обкладенню СВ.

Ще більше про те, як збільшаться граничні ставки для нарахування страхових внесків - у відео нижче: