1. Зміни в 2018 році
2. Чи зобов'язаний ІП на ССО вести КУДіР
3. Інструкція щодо заповнення
4. Завантажити бланк КУДіР для 2019 року
5. Титульний лист
6. Розділ 1. Доходи і витрати
7. Розділ 2. Розрахунок витрат на покупку ОС і НМА
8. Розділ 3. Розрахунок розміру збитку, що знижує податкову базу
9. Розділ 4. Витрати до зменшення суми податку
10. Розділ 5. Торговий збір
11. Чи потрібно зшивати КУДіР

Застосування пільгового режиму обчислення податкових платежів в ИФНС у вигляді ССО передбачає необхідність складання спеціального податкового регістра. Він називається книга обліку доходів і витрат для ІП на ССО в 2018 році тепер діє в новому форматі. На основі цього документа суб'єкти бізнесу формують податкову декларацію по єдиному податку.

Зміни в 2018 році

Починаючи з цього року, повинна використовуватися книга доходів і витрат, яка була введена наказом Мінфіну від 07.12.2016. У документі з'явилося досить багато нововведень. Розглянемо докладніше кожне з них.

У журналі тепер з'явився ще один розділ. Він повинен містити інформацію щодо перерахування торгового збору. Зроблено це тому, що на ССО «Доходи» суб'єкти бізнесу можуть знижувати розмір розрахованого податку на вироблені перерахування по торговому збору. В даний час торговий збір існує поки що лише в Москві.

У новому розділі всі операції по сплаті збору відображаються в порядку хронології, при цьому здійснюється угруповання їх по кварталах.

Мінфін підтвердив, що тепер книга доходів і витрат може не завірятися печаткою. Дане правило пов'язано з тим, що фірми зараз самостійно вирішують використовувати їм друк чи ні. Друк тепер можна не ставити і на роздрукованому в паперовому примірнику КУДіР.

Чинне законодавство в сфері податків встановлює, що книга обліку доходів і витрат для ІП на ССО і компаній, в новому вигляді повинна відображати тільки доходи платника податків. Включати в неї, як це робилося раніше, прибуток іноземних компаній, які були підконтрольні суб'єкту, тепер не потрібно.

Це зроблено тому, що розрахунок податку на прибуток за діяльності контрольованої компанії суб'єкти повинні виробляти по іншим регістрів, а в книгу необхідно включати тільки доходи самого платника податків.

У таблиці книги, де спрощенці, які застосовують ставку податку 6%, відбивали перераховані страхові внески, перейменована графа. Це дозволяє тепер підприємцям без обмеження враховувати страхові внески в ПФР без розбивки їх частини.

Увага! ІП на «доходи» отримали можливість включати в книгу офіційно фіксовані внески ІП за себе в ПФР , Які обчислюються з сум перевищення 300000 рублів. Раніше інспектори вимагали виключати дані відомості з цього розділу.

Чи зобов'язаний ІП на ССО вести КУДіР

Виконання діяльності в форматі підприємця передбачає здійснення обліку в спрощеному форматі. Дане правило спрощує багато і при використанні режиму ССО. Однак, вимога закону таке, що ІП повинен вести облік доходів і витрат з оподаткування в спеціальному реєстрі, яким виступає дана книга.

Відмовитися від її застосування підприємець не може. На підставі її оформляється декларація по УСН. Тут ІП повинен записувати всі операції, які зачіпають визначення єдиного податку за ССО. Книга з обліку доходів і витрат потрібна і при роботі тільки за доходами, і при зменшенні їх на вироблені витрати.

Оформляти її можна будь-яким доступним для підприємця способом. Це може бути здійснення записів в однойменному журналі на папері. Вести книгу ІП може і в електронному форматі. При цьому він повинен її роздруковувати або по завершенні кварталу, або податкового періоду.

Обов'язково представляти її в податкову в даний час немає потреби. Це робиться під час вступу відповідної вимоги від ИФНС.

Інструкція щодо заповнення

Існує наступні основні правила відображення інформації в КУДіР:

• Щороку необхідно створювати нову книгу.
• Відомості в книгу потрібно записувати дотримуючись хронологію, використовуючи первинну документацію. Такими бланками можуть виступати чеки, платіжки, РКО і т.д.
• При внесенні доходів необхідно пам'ятати, що поповнення рахунку і перерахування до статутного капіталу не зважають доходами для визначення податку, тому в книгу їх заносити не слід.
• Книгу можна оформляти як на папері, так і в електронному форматі. Якщо вона складається електронно, по завершенні року її необхідно роздруковувати.
• КУДіР в паперовому форматі необхідно зшивати, пронумеровувати і скріплювати підписами відповідальних осіб. Якщо в компанії передбачено існування друку, її відбиток повинен бути присутнім на книзі.
• Якщо розділ КУДіР не містить даних, його також потрібно роздрукувати і зшити в загальній пачці.
• Коли в компанії відсутні доходи і витрати, регістр все одно треба роздруковувати з нульовими показниками.
• Облік витрат і доходів ведеться в рублях.

Завантажити бланк КУДіР для 2019 року

Зразок заповнення книги обліку доходів і витрат для ССО

завантажити зразок заповнення КУДіР для ІП на ССО - доходи мінус витрати .

Розглянемо докладніше зразок заповнення податкового регістра - книги доходів і витрат.

Вона включає в себе титульний лист, розділи 1 5.

Титульний лист

Вгорі сторінки відбивається назва податкового регістра, трохи нижче записується податковий період, за який в книзі відображаються відомості.

У табличній частині проставляється дата формування книги.

Нижче записується найменування платника податків, після цього у відповідному рядку вказується номер ІПН суб'єкта бізнесу. Потрібно пам'ятати що книга призначена для відображення відомостей як юросіб, так і ВП. Якщо її заповнення відбувається у підприємця, він повинен записувати тільки наявні дані. ІПН у підприємця включає в себе 12 цифр.

Далі відбувається вказівку об'єкта оподаткування. Тут записується або «Доходи», або «Доходи мінус витрати». У наступному рядку потрібно зафіксувати адресу ВП. Після цього вказуються номери розрахункових рахунків і назви банків, де вони були оформлені.

Розділ 1. Доходи і витрати

Це найважливіший розділ книги. Його заповнюють суб'єкти обох різновидів спрощенки. Потрібно пам'ятати що ті, хто знаходиться на системі «Доходи» вносять інформацію тільки в перші 4 графи.

У графі 1 проставляється порядковий позначення операції.

У графі 2 проставляються дата і номер первинного документа, яким підтверджується дохід або витрата.

У графу 3 потрібно записати зміст операції. Строгих вказівок на те, як воно має виглядати немає. Можна обмежитися коротким описом, а можна детально розписувати операцію, із зазначенням контрагента та даних про бланк-підставі.

У графі 4 робиться запис, якщо вноситься операція по надійшов доходу.

У графу 5 заноситься сума по операції, яка підтверджує виконаний витрата. Ця графа використовується тільки суб'єктами, які застосовують систему «Доходи мінус витрати».

Увага! Аналогічним чином заповнюється цей розділ по кожному кварталу, відрізняється тільки тим, що необхідно підводити підсумки за півріччя, 9 місяців і року.

В кінці розділу знаходиться довідка по результуючим сумами. Ті, хто використовує систему «Доходи» вносить інформацію тільки по позиції 010, решта - всі рядки. У позиціях 040 і 041 вказуються тільки позитивні показники.

Розділ 2. Розрахунок витрат на покупку ОС і НМА

У цей розділ заносять відомості суб'єкти, які в формі системи використовують «Доходи мінус витрати».

Спочатку в назві розділу необхідно проставити період, за який виконується його складання.

Після цього відомості заносяться в таблицю у зазначеній послідовності.

У графу 1 заноситься порядковий позначення записи.

У графі 2 проставляється назва основних засобів (ОС) або нематеріальних активів (НМА) згідно з паспортом, картки обліку або інших документів.

У графу 3 записується дата оплати об'єкта, в графі 4 - дата здачі документів на обов'язкову реєстрацію (якщо це необхідно за законом), а в графу 5 - дату введення в експлуатацію.

У графу 6 вноситься початкова ціна об'єкта.

У графі 7 записується час користування ним в роках.

У графі 8 показується залишкова вартість ОС або НМА.

У графу 9 вноситься число кварталів, під час яких об'єктом користувалися в даний час.

У графі 10 проставляється, який відсоток від загальної ціни списується на витрати в записаному періоді, а в графі 11 проставляється цей же показник, але по відношенню до кварталу.

У графах 12 і 13 заноситься ціна об'єкта, яка прийнята до обліку в числі витрат в кожному кварталі, і за все в записаному періоді.

У графі 14 потрібно вказати розмір ціни, який був внесений до витрат в ранні періоди.

У графі 15 показується залишок вартості, який перенесуть на подальші періоди.

Увага! Якщо під час періоду об'єкт ОЗ або НМА вибув з обліку, то дану дату потрібно вписати в графу 16.

Розділ 3. Розрахунок розміру збитку, що знижує податкову базу

У такий розділ повинні заносити відомості суб'єкти бізнесу, які знаходяться на системі «Доходи мінус витрати» і в ранні періоди їх діяльність принесла їм збиток.

Закон дозволяє виробляти перенесення збитків на наступні 10 років в тій послідовності, як вони виникали.

У графу 010 записується сумарний розмір збитків, які переходять на новий період звіту, після цього в графах 020-110 робиться їх розподіл по роках.

У графу 120 вноситься база розрахунку за записаний період, яка може бути знижена на понесені збитки в минулі раніше періоди.

У графі 130 проставляється розмір збитків, на які вироблено зниження бази. Це число не може приймати значення більше графи 010.

У графу 140 вноситься розмір збитку за записаний період, якщо він був зафіксований.

У графі 150 проставляється загальний розмір збитків, які можна пересунути на що йдуть далі періоди, після чого в графах 160-250 виконується їх розподіл по роках.

Розділ 4. Витрати до зменшення суми податку

У такий розділ повинні заносити відомості лише суб'єкти бізнесу на системі «Доходи», які можуть зменшити розмір податку до перерахування на виплачені обов'язкові платежі до соцфондів.

В позначенні розділу необхідно вказати період, за який він сформований.

Заповнення таблиці проводиться в наступному порядку.

У графу 1 заноситься порядковий позначення операції.

У графі 2 проставляються дата і номер банківського документа, яким вироблено перерахування внесків.

У графі 3 записується період, за який перераховані суми внесків з граф далі - з 4 по 9.

У графах з 4 по 7 проставляються суми внесків, які були проплачені за вказаною документу в пенсійний фонд, соцстрах, Медстрах і на травматизм.

У графу 8 заноситься сума, яка була проплачена працівникам за лікарняними.

У графі 9 проставляються суми проплат по добровільному страхуванню.

Графа 10 - підсумкова, містить результуюче значення за графами 4-9.

Увага! В кінці кожного кварталу потрібно підвести підсумок по кожній з граф, а також накопичувально за всі попередні квартали.

Розділ 5. Торговий збір

Це новий розділ, який з'явився в документі з 2018 року. Його використовують суб'єкти бізнесу, які застосовують систему спрощенки «Доходи», а також сплачують торговий збір. У момент часткової або повної його сплати потрібно внести запис в зазначений розділ.

Внесення відомостей до розділу виконується в наступному порядку. В його назві проставляється період складання, за який вносяться записи.

Далі, необхідно внести відомості по платежах:

• У графу 1 вписується порядковий позначення операції.
• У графі 2 проставляються дата і номер банківського документа, яким виконувалося перерахування.
• У графі 3 записується назва періоду, за який сплачувався торговий збір.
• У графу 4 вноситься виплачена сума.

В кінці кожного кварталу потрібно виводити підсумкову суму оплати за нього, а також суму підсумком наростання за всі попередні квартали.

Чи потрібно зшивати КУДіР

Порядок заповнення КУДіР встановлює, що цей документ в обов'язковому порядку повинен зшивати. Попередньо, всі листи документа потрібно пронумерувати одна за одною сторінок, без будь-яких пропусків і виправлень.

Вказівки не визначають точно, в якому місці потрібно робити прошивку. Тому, бухгалтер може виконати це як посередині листа, так і в верхньому лівому кутку.

Кінці нитки, який виконувалося зшивання, що не обрізаються. На звороті останньої сторінки поверх них необхідно наклеїти невеликий листок, на який проставляється рядок «Пронумеровано і прошнуровано ... листів». Далі, потрібно вказати свої П.І.Б. і поставити підпис. Напис підтверджується печаткою підприємства або підприємця, якщо вона використовується.

Увага! Скріплювати листи степлером або склеювати між собою заборонено.